本報記者 曹衛新
隨著年報季的來臨，A股公司2021年年報審計工作即將全面展開。在此重要窗口期，ST光一卻宣布更換審計機構。
1月7日，ST光一對外披露，從2012年度至今已提供9年審計服務的眾華事務所以2021年度財務報告審計工作量及項目排期等為由，向公司提出不繼續擔任2021年度審計機構。公司董事會同意改聘請深圳久安事務所為2021年度審計機構。
依據公告，公司曾第一時間向眾華事務所進行回函，表達繼續精誠合作的意愿，同時承諾公司將全力配合眾華事務所的審計工作，但最終未取得眾華事務所的同意。
昔日默契搭檔眾華事務所緣何在上市公司“財務大考”前夕主動請辭？對此，深交所也發函進行了問詢，要求公司說明與眾華事務所的溝通情況，是否有其他原因導致眾華事務所“主動請辭”，以及擬聘任2021年度審計機構深圳久安事務所是否具備相應能力等。
記者注意到，2012年度至2020年度，眾華事務所一直為公司提供審計服務，其中，2012年至2019年，眾華事務所均對公司年度報告出具了標準無保留意見的審計意見，2020年度審計報告為保留意見。
“2020年審計機構出具保留意見，主要是因為公司控股股東存在非經營性資金占用問題。”1月7日，ST光一相關負責人在接受《證券日報》記者采訪時透露。
2020年年報顯示，截至2020年底，光一科技為控股股東江蘇光一投資提供保證擔保2.88億元和質押擔保1.31億元。2020年度，光一科技因光一投資涉及司法案件承擔連帶擔保責任，江蘇省蘇州市中級人民法院司法劃扣公司4775.91萬元。眾華事務所認為，由于公司未能提供光一投資償付能力的充分資料，他們無法對公司應收光一投資款項的可收回性和擔保責任涉及的預計負債，獲取充分、適當的審計證據。
采訪中，上述相關負責人告訴記者，截至目前，控股股東違規占資一事仍未得到有效解決。
最新進展顯示，截至2022年1月4日，控股股東光一投資歸還占用公司金額共計4880萬元，光一投資對公司占用資金余額為2億元，占最近一期經審計凈資產的20.44%。
“上市公司更換審計機構是很正常的一件事情，部分央企就是要求審計機構必須幾年一換，以保證審計的獨立性。但從ST光一的情況來看，的確有些不正常。公司因為存在違規占資的問題被出具了非標意見，如今審計機構提出排期等問題，可以說是典型的‘托詞’。”透鏡公司創始人況玉清在接受《證券日報》記者采訪時表示。
“康美藥業的處罰結果出來后，一些大的會計師事務所對ST公司都保持謹慎態度。審計機構選擇在此時撤離，不排除有這方面的因素。”有不具名財務人士告訴記者。
上市公司存在控股股東違規占資問題，作為審計機構的會計師事務所是否需要承擔一定的責任？上海明倫律師事務所王智斌律師在接受記者采訪時表示，“這需要看整個過程中，審計機構是否應該發現。比如說在沒有任何合同的情況下，上市公司有非常明顯的直接向關聯公司或個人的打款行為，如果沒有發現可以說是失職。相反，如果有相應的合同，甚至有出倉單、出庫單等，審計機構采取了必要的審計手段，最終確認相關行為是假的，這種情況無需對審計機構進行苛求。”
對于審計機構是否需要為大股東違規占資擔責一事，采訪中，況玉清也表示需要去明確區分審計機構是否履行了必要的審計程序，做出了必要的審計動作，再區分相應的責任。
“從責任范圍來講的話，審計機構是沒有義務去阻止上市公司大股東的占資行為的。但審計機構有義務把這些占資，違規行為給審計出來，對企業的內部控制體系進行審計，并在審計報告里面明確提出來這些問題，給審計報告的使用者提示必要的風險。”況玉清表示。
（編輯 張偉 喬川川）
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